Най-популярна сред лицата, ангажирани с търговска дейност в началото на 2022-2023 г., е „опростената платежна система“, която индивидуалните предприемачи (наричани по-нататък „ИЕ“) наричат опростена данъчна схема. Той се използва от повече от 50% от новорегистрираните търговци. Системата предполага ниски приспадания в бюджета, опростено и ясно счетоводно и данъчно счетоводство, достъпно за хората без счетоводно образование. Тези ползи помагат да се спестят пари и успешно да се управлява бизнес.
Какво е опростена данъчна система
Преходът към опростената данъчна система (наричана по-нататък - USN) за индивидуалните предприемачи елиминира необходимостта бизнесмените да плащат три основни плащания към бюджета - данък добавена стойност (по-нататък - ДДС), данък върху собствеността и данък върху доходите на физическите лица (наричан по-нататък - НДФЛ). От предприемача се изисква да приспадне единен данък и осигурителни вноски „за заплата“ за себе си и за служителите, ако има такива. Финансовите отчети са представени в книгата за водене на отчет за приходите и разходите (наричана по-нататък КУДИР), а данъчното счетоводство е представено като годишна декларация за печалбата и разходите за отчетния период.
Опростената за IP означава две възможности за данъчни плащания с фиксиран лихвен процент. Можете да плащате вноски, като отчитате само дохода, в размер на 6%, или изчисляване на разликата между печалба и разходи, при ставка от 15%. Тези показатели могат да бъдат намалени от регионалните власти, за да стимулират бизнеса на определена територия. В някои региони данъчната ставка в първия вариант на опростената данъчна система за индивидуалните предприемачи (включително само доходите) се намалява до 1%, а във втория (с изчислена разлика между приходи и разходи) - до 5%.
Особености на приложението за SP
Не всички бизнесмени, които желаят да използват опростената данъчна система за сетълмент с бюджета, могат да преминат към преференциален специален режим. Държавата е установила ограничения върху правото да използва тази данъчна система. Те могат да бъдат разделени в следните категории:
- от броя на заетите работници;
- от обема на печалбата, получена през отчетния период;
- по вид дейност;
- по стойност на дълготрайните активи към момента на преминаване към преференциална данъчна система.
Условия за ползване
Опростената данъчна система за индивидуалните предприемачи предполага определени ограничения. Предприемачите, които желаят да използват режима на преференциални данъчни плащания, трябва да отговарят на следните основни изисквания:
- да няма повече от сто служители в началото на прехода към опростена данъчна система;
- Размерът на декларираните доходи не трябва да надвишава 150 милиона рубли. за предходния отчетен период;
- стойността на дълготрайните активи на предприемач, използвана в производствените дейности, не трябва да надвишава 150 милиона r.
- Не е възможно да се комбинира докладването с използването на единен земеделски данък (наричан по-нататък - УАТ) с опростено данъчно облагане.
Видове бизнес дейности
Данъчният кодекс на Руската федерация (наричан по-долу „Данъчен кодекс на Руската федерация“) в глава 26.2 не предвижда конкретни възможности за дейностите на ДИ, които съгласно Общата единна класификация на дейностите (наричана по-нататък „ОКВЕД“) могат да използват опростено плащане. Предприемач може да използва СТС, ако отговаря на основните ограничения на тази данъчна схема. При регистриране на дейности, трябва внимателно да прегледате ОКВЕД, да изберете кодове, които съответстват на бъдещия вид дейност, за да изпратите уведомление до Федералната данъчна служба (наричана по-нататък - ФСТ) за планираната дейност.
Кой не може да използва опростената система
Ограниченията за използването на опростените се отнасят до вида бизнес, в който предприемачът възнамерява да се ангажира. Избирайки опцията на системата за плащане на данъци, трябва да знаете, че съгласно чл. 366.12 от част 3 от Данъчния кодекс на РФ има области на дейност, които не включват използването на опростена данъчна система. Следните организации не могат да използват опростената система за плащане на данъци:
- банки, инвестиционни фондове, институции за микрофинансиране;
- застрахователи;
- брокери, фирми, работещи с акции, други ценни книжа;
- казина, хазартни клубове;
- адвокати, нотариуси;
- производители и дистрибутори на акцизен алкохол, тютюневи изделия, бензин, други горива и смазочни материали;
- на лицата, занимаващи се с добив на минерали (с изключение на вездесъщите материали, широко използвани в различни области на дейност - глина, чакъл, пясък, камък, торф).
Опростено данъчно облагане за индивидуалните предприемачи
Държавните нормативни документи улесняват поддържането на счетоводството по опростена данъчна система за индивидуалните предприемачи. Не се изисква тромаво отчитане. За одиторски проверки и вътрешен контрол и счетоводство предприемачът поддържа Книгата за приходите и разходите (наричана по-нататък - КУДИР) за безналични и парични постъпления и удръжки и представя годишна декларация за плащанията на единния данък на Инспектората на Федералната данъчна служба (МФСП).
Освен това, след като е преминал процедурата по регистрация, бизнесменът е длъжен да приспадне осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация (наричан по-долу „Пенсионен фонд на Руската федерация“) и Фонда за задължителна медицинска застраховка (наричан по-нататък „ЗМДФ“). Необходимо е да се фиксират фиксирани суми, чийто размер варира в зависимост от промените в нивото на инфлация.
Ако предприемач наеме служители със сключване на гражданскоправни договори, тогава отчитането и подаването на отчети са сложни. Трябва да се съхраняват ведомости за заплати, да се попълват и предават декларации на федералните фондове за застрахователни премии, да се правят своевременни плащания, за да се избегнат наказания. При прилагане на системата “Приходи-разходи” е необходимо допълнително да се получат кредитни разписки, фактури за направени разходи.
От какви данъци се освобождава индивидуалният предприемач
Опростената данъчна система за индивидуалните предприемачи не освобождава търговеца от заплащане на всички такси. Вноските, които се приспадат за себе си и служителите във федерални фондове, предприемачът-работодател трябва да плати. Когато се предполага, че опростената данъчна система е освободена от следните видове плащания, извършвани от други данъкоплатци:
- ДДФЛ, начислени върху доход от търговска дейност;
- ДДС върху всички стоки и услуги, с изключение на необходимостта да се плаща за продукти, внесени от чужбина;
- данък върху собствеността, с изключение на предвидените в закона случаи.
Какви данъци плаща PI
Плащанията към федералния бюджет зависят от версията на опростената данъчна система, наличието на наети служители в предприятието, вида на недвижимите имоти, използвани за основната дейност, и вида дейност. Следните такси подлежат на начисляване и плащане:
- Единен данък, който може да се плати в размер на 6% (при избор на система "Доход") или 15% (при преминаване към схемата "Доход минус разходи");
- имуществен данък, ако цената на недвижимия имот се определя от кадастралните данни в съответствие с параграф 7 на чл. 378.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е официално включена в съответния списък, публикуван на регионалната интернет страница на Федералната данъчна служба;
- НДФЛ, начислени върху заплатата на служителите с подходящи удръжки;
- Данъкът върху земята се изисква от физически лица на мястото на пребиваване, ако индивидуалният предприемач притежава земни ресурси.
Застрахователни премии за вас и служителите
Работейки по опростена схема за данъчно облагане, СП трябва да плаща вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и МФК незабавно след регистрацията. Държавата определя фиксирани суми за плащане. Вноски в пенсионния фонд на Руската федерация за 2022-2023 г. трябва да бъде най-малко 26 545 рубли, при условие че годишният доход на търговеца е по-малък от 300 хиляди рубли. Ако печалбата е по-голяма, тогава ще трябва да платите допълнително 1% от разликата в излишъка. Горната граница за вноските в Пенсионния фонд на Руската федерация е в размер на 212 360 с. РЗО през 2022-2023 г. PI трябва да заплати фиксирана сума от 5, 840 пункта, без да се отнася до нивото на дохода.
Ако бизнесменът използва нает труд, то от официално начисления фонд на заплатите (FOT) се правят месечни плащания от този размер:
- 22% от пенсионния фонд на Руската федерация;
- 5.1% към Фонда за задължителна медицинска застраховка;
- 2, 9% към Фонда за социално осигуряване (наричан по-нататък ФСС).
Регионалните власти допълнително установяват удръжките на ФСС за застраховане на служителите от възможни злополуки и появата на професионални заболявания. Размерът на вноските варира в зависимост от законодателните нормативни документи, приети от местните власти, в диапазона 0, 2-8, 5%. Начисленията се правят върху кумулативната работна заплата на лицата, работещи през ПР.
Видове STS за SP
Държавата предоставя две възможности за опростена данъчна система. В зависимост от вида дейност, размера на получените приходи или направените разходи, бизнесменът може доброволно да предпочете един от следните видове STS:
- Опростена данъчна система "Доход". Предприемачът е длъжен да плати 6% от получените и записани приходи за отчетния период. Разходите не се отчитат. Дължимата сума може да бъде намалена със застрахователните вноски, изброени от бизнесмена за себе си и за служителите.
- Опростена данъчна система "Доход минус разходи". Усложнена форма, предвиждаща разпределяне на 15% от разликата между постъпленията и направените разходи. Застрахователните премии, изплащани на федералните фондове, могат да бъдат отнесени към разходите и да намалят данъчната основа. Разходите трябва да бъдат официално регистрирани и да се вземат предвид първичните документи. Не всички разходи могат да бъдат приписани на разходите. Чл. 316.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда затворена процедура за включване на разходите в разходите, която предвижда стриктно договорени разходи, които намаляват приходите.
Обекти на данъчно облагане
Един бизнесмен може да предпочете един от двата варианта за обекти на данъчно облагане - "Доход" или "Доход, намален с размера на разходите". Можете да направите избор веднъж годишно, до 31 декември, като изпратите на FTS декларация за намерение за промяна на обекта. Алтернативи не са предвидени за лица, ангажирани в администрирането на партньорства или участващи в доверително управление на недвижими обекти, акции, парични средства, права върху друго имущество. Такива предприемачи могат да използват само втория вариант на обекта на данъчно облагане - “Доход, намален с разходите”.
Ставки на данъчната основа и USN
Ако търговецът е избрал обекта на данъчно облагане "Доход", то той ще плати 6% от стойността си в паричната стойност. Формулата за окончателното плащане на тази основа е, както следва:
VN = D x 6%, където
NR - размерът на дължимите данъци;
D - печалбата, получена от продажбата на стоки, строителни работи, услуги, както и нереализирани приходи (лихви по депозити, други договори, дарени имоти, пари, получени от печалби между пазарната стойност на акциите, ценните книжа).
При избора на обект „Доход, намалени разходи”, данъчната основа се изчислява като разлика между печалбата от продажби, неоперативните приходи и направените разходи, чийто ограничен списък може да се намери в член 316.16 от Данъчния кодекс на Република България, умножен по 15%. Формулата за изчисляване на данъчните отчисления е както следва:
NR = (D - P) x 15%, където
NR - стойността на плащането на данъка;
D - получени приходи;
R - документирани разходи, които могат да бъдат отнесени към затворен списък съгласно чл.316.16 от Данъчния кодекс.
Данъчни почивки за индивидуални предприемачи
Ново регистрираните търговци, избрали опростената система за плащане, могат да кандидатстват за данъчни празници, за да плащат данъци от датата на регистрацията. Застрахователните премии ще трябва да се плащат на федералните фондове. Бизнесменът може да използва нулева данъчна ставка за 2 години, ако докаже, че отговаря на следните условия:
- Занимава се с определена дейност по кодове ОКВЕД, за която ползата е валидна. Празниците за търговия на едро и дребно не се прилагат. Регионалните власти самостоятелно установяват дейности, попадащи в обхвата на освобождаването.
- Приходите от дейности по почивка трябва да представляват над 70% от общите приходи. Ако размерът на печалбата е по-малък, плащанията се извършват по предварително установения обект на данъчно облагане.
- Спазват се регионални ограничения за броя на работещите за индивидуалните предприемачи. В Москва е установен лимит от 15 служители за лица, които ползват данъчни ваканции.
Как мога да отида в usn
Новооткритият ИП трябва да уведоми фискалните органи в срок от един месец след регистрацията на желанието за прилагане на опростена счетоводна схема. FTS изисква две копия от уведомлението, едното от които се връща на заявителя с бележка за получаване. Ако предприемачът вече работи и иска да премине към опростена система за отчитане, тогава трябва да подадете заявление за следващата година не по-късно от 31 декември на текущата година.
Ако бизнесмен заплати единен данък върху импулсиран доход (UTII) и престане да се занимава с работа, свързана с този специален режим, тогава можете да кандидатствате за преход към опростена данъчна схема във всяко удобно за годината време съгласно член 346.13, т. 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако доходът на предприемача за 9 месеца от текущата година е над 112, 5 милиона рубли, а за целия отчетен период е над 150 милиона рубли, тогава данъкоплатецът губи правото да използва USN.
PI за данъчни отчети за опростен
Провеждането на опростено докладване от търговеца не освобождава от необходимостта да се докладват и подават декларации навреме. Забавянето при подаването и подаването на доклади може да доведе до санкции. Бизнесменът ще трябва да предостави следните видове документация:
- декларация за FTS относно плащането на опростената система за плащане до 30 април на годината след отчетния период;
- отчет за тримесечно начисляване и плащане на данък върху доходите на служителите по формуляр 6-НДФЛ до Федералната данъчна служба преди 30-то число на месеца след отчетното тримесечие;
- сертификат 2-NDFL за работниците, след резултатите от 12 месеца, до 1 април на следващата година, в FTS;
- декларацията за средния брой на наетите работници - до 20 януари на бъдещия отчетен период, в FTS;
- изчисляване на тримесечните плащания на вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация, под формата на RSV-1 - преди 15-о число на месеца от следващото тримесечие;
- информация за новоназначени граждани от формуляр SZV-M, в Пенсионния фонд на Руската федерация - месечно, след 10-то число на следващия месец;
- тримесечен отчет за изплащане на застрахователни премии, ФСС на Руската федерация, формира 4-FSS - не по-късно от 20-то число на следващото тримесечие.
Изчисляване на авансови плащания
Предприемачът трябва да заплати изчислените суми на данъка на тримесечна база с кумулативна сума. Трябва да действате съгласно този алгоритъм:
- Изчислете данъчната основа за януари-март, умножете го с данъчната ставка, прехвърлете пари.
- Изчислете данъчната основа за януари-юни, умножете по ставката за избрания вид USN, приспадате авансовите суми за предходното тримесечие, направете плащане.
- Изчислете базата за януари-септември, умножете по 6% или 15%, извадете авансовата сума, платена за предходната половина на годината, плащайте данъчни оценки.
- Изчислете базата за изминалия отчетен период (януари-декември), умножете по курса на приетия вариант на опростената система за данъчно облагане, направете удръжки от предишни авансови плащания за 9 месеца, заплатете разликата до 30 април на следващата година.
Отчетен и данъчен период
За частния предприемач установеният данъчен период е календарната година, за която окончателната декларация за единния данък е подадена до 30 април. Това не освобождава PI от задължението да извършва авансови плащания по данъци на тримесечие, така че отчетният период за опростения данъчен режим е една четвърт. За първите три месеца е необходимо да се плати начислената сума до 25 април, за полугодието - до 25 юли, за 9 месеца - до 25 октомври.
Предимства и недостатъци на опростената система
Много предприемачи се стремят да преминат към този преференциален данъчен режим. Опростената платежна система има сериозни предимства. Те включват:
- подмяна на трите основни "тежки" при отчитане на данъци - ДДС, данък върху доходите на физическите лица, плащания за собственост - едно, с намалени ставки;
- опростено отчитане с използването на KUDIR;
- намаляване на данъчните плащания върху размера на таксите, изброени във федералните фондове.
- двугодишна данъчна ваканция с нулева данъчна ставка.
Опростеният има недостатъци. Те включват следните недостатъци:
- Държавата определя лимити за броя на наетите служители, получените доходи, цената на дълготрайните активи, възстановими разходи.
- Липсата на ДДС може да лиши предприемача от частта от клиентите, работещи с използването на таксата.
- Закупуването на стоки за парични средства изисква използването на механизъм за касов апарат (PFC).
Отговорност и наказания
Предприемачът трябва да е наясно със законовите наказания за нарушаване на преференциалния опростен данъчен режим. Те включват следните санкции:
- Нарушаване на срока за подаване на декларацията. Закъснението при подаването на отчети в рамките на определените срокове заплашва да замрази транзакциите по дебитни сметки в съответствие с член 77 от Данъчния кодекс на Руската федерация и да налага глоба в размер на 5-30% от просрочените плащания на всеки 30 дни закъснение.
- Закъсняло плащане на данъци. Начислява се дневно наказание от 1/300 от основния лихвен процент на централната банка за даден период, изчислено от остатъчната неплатена такса за събиране.
- Неплащане на един данък върху опростената данъчна система. Чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда начисляване на глоба от 20–40%, изчислена от размера на просрочените задължения за всеки 30 изтекли дни.