Задължителното плащане на застрахователни премии покрива основните плащания на физически лица, работещи както в държавата на предприятието, така и по гражданскоправни споразумения. В този случай видовете плащания, които не се считат за обект на данъчно облагане от застрахователни премии, са установени със закон. На какви суми се плащат на лицето се начисляват такси и на които не?
Законодателна база
От 01.01.2017 г. законодателните въпроси по темата за задължителните плащания (пенсия, медицинска застраховка, временна неработоспособност) се уреждат от Данъчния кодекс, част II. По-рано Закон № 212-ФЗ от 24 юли 2009 г. загуби своята сила. Според Ch. 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на данъчно облагане на задължителната застраховка е установените плащания, възнаграждение, получено от гражданин в рамките на трудови правоотношения (за работа, услуги), за авторски произведения, за прехвърляне на изключителни права върху интелектуална собственост.
Застрахователите се признават за платец на застрахователни премии, които се определят от федералния закон като такъв за определени видове плащания:
- Изработване на отделни субекти на различни видове възнаграждения:
- индивидуални предприемачи (съкратено PI);
- правни организации;
- лица, които не са PI.
- Индивидуални практикуващи.
В допълнение към основния документ, който определя въпросите за администриране на застрахователните начисления, процедурата за определяне на броя на отделните изплатени суми се определя от местните закони. Така, Закон № 56-FZ от 30 април 2008 г. установява процедури за изплащане на застрахователни плащания към финансираната пенсия. Федерален закон № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. регламентира основите на задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания, а писмото на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-04-06 / 12796 от 03.03.2017 г. изяснява въпроса за облагането на доходите на наети лица при уволнение.
Държавни помощи
Съгласно член 422, необлагаемите застрахователни плащания включват вноски, които не са обект на данъчно облагане. Това са преди всичко държавни обезщетения, определени в Закон № 165-ФЗ:
- пенсия по различни причини;
- според болничния списък временно увреждане;
- заплаща се при трудови злополуки, професионални заболявания, допълнителни разходи за рехабилитация, възникващи във връзка с това (социални, медицински, професионални, лечение в санаториуми / диспансери);
- Бременност, раждане;
- грижи за децата (месечни плащания);
- за ранна регистрация в медицинското заведение на бременни жени (еднократно);
- при раждане на дете (еднократно плащане);
- за погребение (социални плащания);
- обезщетение за безработица.
Плащания при уволнение на служител
Не облагаеми включват компенсация (в нормативно установените граници), произведена в съответствие с чл. 178 от Кодекса на труда във връзка с назначаването на лица, които са били уволнени при намаляване на персонала / персонала. Това обезщетение се равнява на средната месечна заплата за периода на заетост от 2 месеца и средната месечна заплата за третия месец, ако през това време след уволнението специалистът остава непотърсен, не е нает от службата по заетостта, където е регистриран по сметката в рамките на две седмици след уволнението.
Начисляват се задължителни застрахователни обезщетения за обезщетение при надвишаване на три пъти средната месечна заплата на уволнения и за обезщетение за неизползван отпуск, получен при уволнение. Средствата, изплатени на ръководителя (заместник) на организацията, не подлежат на застрахователни такси във връзка с прекратяване на трудовото правоотношение с него по ал. 2 на чл. 278 Кодекс на труда.
Държавна компенсация
Обезщетенията, нормализирани от закона, се третират като необлагаеми, ако са платени на следните основания:
- обезщетение за вреда;
- Безплатно предоставяне на жилища или плащане (възстановяване в брой) на жилища, комунални услуги, гориво, храна (храна);
- предоставяне на издръжка (плащане на паричната му стойност);
- доставка на спортно оборудване, униформа и храна за спортисти, съдии и треньори за състезания и обучение;
- разходи, свързани с преместването на служител за работа в друго населено място, с изключение на получаване на парични средства за обезщетение за труден и опасен труд.
По-нататъшно образование и обучение
Не облагаемите плащания се определят и в областта на средствата, направени във връзка с преквалификация на специалисти. Те включват възстановяване на разходите за основно професионално обучение (допълнителна преквалификация) или развитие на персонала. По чия инициатива се провежда обучението, самият служител или работодател не е от значение. Няма значение и форма на обучение (на пълно работно време, на непълно работно време). Основното условие - учебната програма трябва да отговаря на държавните стандарти.
Ако работодателят плаща за получаване на средно професионално или висше образование, необходимо за изпълнение на служебни задължения, не възниква обект на данъчно облагане със застрахователни премии. Освобождава се и заплащането на семинари и стажове по тематична професионална ориентация. Обучението на специалисти по други програми (общо развитие) подлежи на облагане със застрахователни фондове по общо установената процедура.
Компенсация за пътуване и пътуване
Работодателите имат право самостоятелно да създадат вътрешна процедура за нормите на дневните разходи, но размерът на необлагаемите суми се регулира от Данъчния кодекс. Лимитът им е подобен на лимита на базата на данъка върху доходите на физическите лица и зависи от мястото на пътуването: за Русия дневната надбавка е 700 стр., За пътуване в чужбина - 2500 р. Не подлежи на:
- целеви пътни разходи до мястото на командироване и обратно;
- такси при транзит;
- заплащане на такси на летищата;
- пътуване до летището / жп гарата;
- допустим багаж;
- настаняване и настаняване;
- комуникационни услуги;
- разходи за регистрация на бизнес паспорти, визи;
- разходи за обмяна на валута, чекове.
Финансова помощ
Списъкът на необлагаемите суми, залегнал в член 422 от Данъчния кодекс, предвижда еднократна финансова помощ, която се предоставя в ситуации:
- обезщетение за материални загуби или вреди за здравето, причинени от природно бедствие или други извънредни обстоятелства, или от терористични действия на територията на Русия;
- смърт на член на семейството;
- раждане / осиновяване / настойничество за средства, изплатени през първата година от живота на детето в размер на не повече от 50 000 души. за всяко бебе.
Други плащания, които не подлежат на застрахователни премии
Към платими необлагаеми застрахователни суми се включват други средства, основите на които са различни:
- приходи от продажбата на стоки на традиционните занаяти на родовите общности на малките народи на Севера;
- плащания за задължителна застраховка;
- плащания за доброволно лично осигуряване за:
- медицински разходи по договор, сключен със застрахователни дружества най-малко една година;
- медицински услуги по споразумение, сключено с лицензирани лечебни заведения най-малко една година;
- случай на смърт и увреждане на човешкото здраве;
- пенсионни вноски за недържавно застрахователно покритие;
- допълнителни плащания за кумулативна пенсия от 12 хиляди рубли. на човек на година;
- пътуване на жителите на Далечния север до мястото на почивка и връщане и пренасяне на багаж до 30 кг в Русия и до границата на Руската федерация;
- плащане от избирателните фондове и комисиите за изборни кампании;
- заплащане на униформи на държавни служители, което остава в лична употреба;
- обезщетения за пътуване за определени групи работници;
- преминаване на лица, работещи на ротационен принцип;
- материална помощ, която не надвишава сумата от 4 хиляди рубли. годишно;
- лихви по жилищни договори и заеми;
- парични, хранителни стоки, облекло и други плащания на военнослужещи и лица от други служби (вътрешни органи, наказателно-поправителна служба, митници, противопожарна служба, управление на куриерска комуникация);
- суми за трудови правоотношения и поръчки за авторско право, платени на чужденци и лица без гражданство, временно пребиваващи в Русия, ако не са признати за застраховани по законодателството за определени видове застраховки.