Законът установява задължението на индивидуалния предприемач (наричан по-нататък - СП) да информира данъчните органи за финансовото си състояние. Това се прави с помощта на специална декларация, в която ИЕ показва печалбата си за определен период (тримесечие или година). Бизнесменът е длъжен редовно да подава данъчни отчети, дори и да няма доход.
Какво представлява данъчната декларация
Профилното законодателство дава подробен отговор на този въпрос. Член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу "Данъчен кодекс на Руската федерация") предвижда, че декларацията за доходи е официален документ, съдържащ информация за правилното изчисляване на фискалните плащания, контрол върху техните плащания и включващи следните данни:
- за направените печалби и разходи;
- относно източниците на доходи;
- за обектите на данъчното облагане;
- относно данъчната основа;
- за обезщетения за плащания;
- друга информация за правилното изчисляване на данъците.
Общоприет е електронен документооборот, но законът позволява представянето на доклади на хартия. Има няколко данъчни режима. Бизнесменът може да ги комбинира, като изпрати отделни доклади до Федералната данъчна служба (наричана по-нататък - Федералната данъчна служба):
- Единен данък върху приспаднатия доход (UTII). Предоставя тримесечно подаване на декларацията и индикация за печалба за събиране на 15-процентна вноска в бюджета.
- Опростена данъчна система (опростена данъчна система). Установената форма на предоставяне на документация е 3-NDFL, срокът е ежегодно.
- Единният земеделски данък (UAT). Декларацията се представя ежегодно на мястото на парцела.
- Основната данъчна система (ESSE). Той има сложен вид докладване, комбиниращ няколко документа за формуляри 3-NDFL, 4-NDFL и KND 1151001 за различни видове данъчно счетоводство. Всеки данък (добавена стойност, доход на физически лица и др.) Има своя честота на деклариране.
Цел на декларацията
Отговорността на индивидуалния предприемач е необходима за правилното изчисляване на данъците. Отчетът за доходите на ИП е основният източник за разнообразна статистическа информация, която се използва при изготвянето на икономически прогнози, законопроекти, аналитични доклади по отделни отрасли на дейност и изцяло по посока на малкия бизнес.
Видове декларации
Докладващата документация, която се представя на FTS, е разделена на няколко категории. Има следните видове декларации за доходите на индивидуалните предприемачи:
- Основната. Това е данъчен доклад, който е задължителен за всички предприемачи. Честотата, с която този вид документация се подава във ФСТ, зависи от вида на данъчното облагане (крайният срок е тримесечен или годишен).
- Изискан. Той се изготвя, когато е необходимо да се коригират основните изявления по искане на данъчната инспекция. Предприемачът може да го подготви по своя собствена инициатива, ако след подаването му е открил неточности в данните или грешка в изчисленията. В същото време служителите на FTS поставят на лицевата страна на формуляра специален печат и се посочва серийният номер на корекцията.
- Нула. Обслужва се от предприемачи, които са преустановени през отчетния период. Не е разрешено за всички форми на данъчно облагане (например, не се използва за UTII).
- Финалът. Нейният едноличен търговец подава в данъчната служба преди приключване на дейността. Без такъв документ той няма да приеме заявление за закриване на ИП.
Данъчна декларация за опростената данъчна система
Опростеността е опростена, че предприемачът трябва да плати само един данък. Други фискални удръжки, които са характерни за индивидуалните предприемачи, не се начисляват. Размерът на плащанията зависи от избора на един от двата вида опростени плащания:
- "Приходи минус разходи". Разликата между печалбата и разходите при по-висока ставка от 15% подлежи на облагане.
- "Приходи". Всички печалби се облагат с 6%. Възможно е да се намалят плащанията до размера на застрахователните премии и болничната вноска за сметка на работодателя.
Предприемачът избира един от горните видове СТС в зависимост от съотношението на печалбите и разходите. По-разпространена е опцията "Доход". Таблицата показва как размерът на фискалните плащания се променя с годишна печалба от 1 000 000 рубли, в зависимост от размера на разходната част и избраната опция на опростената данъчна система:
|
Съотношение цена-доход, % |
Платен данък, в зависимост от вида на опростената данъчна система |
|
|
Приходи, рубли |
Приходи минус разходи, рубли |
|
|
20 |
60000 |
120000 |
|
40 |
60000 |
90 000 |
|
60 |
60000 |
60000 |
|
80 |
60000 |
30000 |
Настоящото руско законодателство предвижда ограничения за използването на опростени услуги. Може да се използва само от онези ПИ, в които:
- вид дейност, включена в списъка на разрешените за този вид данъчно облагане;
- броят на служителите не надвишава 100 (в присъствието на държавата);
- печалбата за тримесечието е не повече от 112 500 000 рубли;
- остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 000 000 рубли.
Краен срок за подаване в FTS
30 април - последният ден, в който отчетът за приходите от ИП за предходната година трябва да бъде подаден в данъчната служба. Можете да го изпратите на хартиен или електронен носител. За втория вариант е необходимо да се сключи договор със специален комуникационен оператор (организация, осъществяваща електронно документооборот в съответствие с чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Дори и да няма тримесечни отчети, предприемачът трябва да прави авансови плащания към FTS веднъж на всеки три месеца, като изчислява самостоятелно тяхната сума. Таблицата показва графика на плащанията в брой:
|
Краен срок за плащане |
Цел на плащането |
|
25 април |
Авансово плащане за I тримесечие |
|
25 юли |
Авансово плащане за II тримесечие |
|
25 октомври |
Аванс за третото тримесечие |
|
30 април следващата година |
Плащане на годишен данък (с необходимите разяснения след съгласуване на показателите за годината) |
Санкции за късно подаване
Наказанието за това, че декларацията за доходи на индивидуалния предприемач не е била доставена навреме, е изложена в член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Санкцията е 5% от неплатения данък за всеки пълен или непълен месец закъснение. Нормативната санкция за закъснението не трябва да надвишава 30% от фискалните вноски, които не са платени от предприемача, или по-малко от 1000 рубли.
Декларация за нулев IP адрес
Отчитането на индивидуалния предприемач предполага посочване на печалбата за изчисляване на данъците. Случва се, че ИЕ не извършва никаква дейност (например в началния етап на работа) и представя нулева декларация. Подготовката на този документ означава, че през посочения в него период не са извършени следните действия:
- Нямаше движение на средства по банковата сметка.
- Не се използва KKM (касов апарат).
- Заплатите не бяха начислени или платени.
Пълната липса на база за фискални плащания се отразява в нулевия баланс. Съставът на изявленията и честотата на представянето им варират в зависимост от наличието на заети лица и вида на данъчното облагане. Например, индивидуален предприемач, който има служители и прилага ОСНО, освен подадените ежегодно данни за средния брой, представя документация на ФТС на:
- ДДС (данък добавена стойност);
- 4-FSS (данни за Фонда за социално осигуряване);
- RSV (информация за застрахователните премии за пенсионния фонд).
Как да попълните данъчна декларация за USN - инструкции стъпка по стъпка
Опростеният предприемач представя годишни отчети на фискалните органи. Тази документация има характерен характер, но за всеки тип STS има специален дизайн. Данъчната декларация за индивидуалните предприемачи се изготвя по образец, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия № ММП-7-3 / 99 @ от 26.02.2012г. Бизнесмените, които прилагат схемата „Доход“, трябва да изпълнят:
- Заглавна страница.
- Раздел 1.1.
- Раздел 2.1.1.
- Раздел 2.1.2. Издава се при заплащане на таксата за търговия само от данъкоплатци в Москва.
- Раздел 3. Попълва се при получаване на целевите средства по чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация (вноски от учредители, дарения от трети лица и др.).
Структурата на отчитане по схемата „Доход минус разходи” е различна от предходната. Тя включва:
- Заглавна страница.
- Раздел 1.2.
- Раздел 2.2.
- Раздел 3. Условията, при които е необходима регистрацията на тази част, са подобни на опцията „Приходи“.
Ако докладът е изготвен на хартиен носител, предприемачът трябва да изтегли актуализиран образец на формуляра от уебсайта на FTS, да го отпечата и да определи необходимите секции, които да попълнят. В електронна форма данните се въвеждат на компютър. Последователността на запълване се различава от реда на номериране на секциите поради факта, че част 1.1 / 1.2 съдържа данни, които се изчисляват по-късно. Таблицата показва правилната процедура за въвеждане на данни в декларацията за два вида опростени данни:
|
стъпка |
Раздели, които са запълнени, в зависимост от вида на SST |
|
|
печалба |
Приходи минус разходи |
|
|
1 |
Заглавна страница |
|
|
2 |
2.1.1 |
2.2 |
|
3 |
2.1.2 (ако е необходимо) |
- |
|
4 |
1.1 |
1.2 |
|
5 |
3 (ако е необходимо) |
|
Попълването на отчета за доходите на ПР, полетата, предназначени за инспекторите на Федералната данъчна служба, трябва да останат празни. Ако съдържат някаква информация, документът ще бъде върнат за корекция. Съществуват следните правила за изготвяне на отчети:
- Когато се попълва на ръка, се използва само черна гел. Въвеждайки данни на компютъра за последващо отпечатване, се използва шрифтът Courier New.
- Всяка клетка е написана един знак. Ако индикаторът е нула, се поставя тире.
- Не са позволени корекции, зачертавания, глосиране с коректор.
- Няма нужда да мигате листата и да ги отпечатвате от двете страни.
- На корицата на хартиената версия можете да посочите специален баркод, който дублира писмената информация.
Особено внимание трябва да се обърне на попълването на заглавната страница, която съдържа следната информация:
- INN и KPP бизнесмен от сертификата за регистрация в FTS (тази информация се дублира на всички останали страници);
- отчетната година, за която е представена документацията;
- код на териториалния офис на Федералната данъчна служба;
- фамилия, име, бащино име (пълно наименование) на предприемача;
- код на дейността съгласно Всеруския класификатор на видовете стопанска дейност (ОКВЕД), той може да бъде уточнен чрез поръчване на извлечение от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи (ЕГРИП) на интернет страницата на ФТС;
- телефонния номер за контакт на заявителя;
- брой страници;
- броя на листите в приложението.
Като общо правило опростените предприемачи са освободени от данък върху доходите на физическите лица (по-нататък - НДФЛ). Тези фискални плащания се отпускат върху тях, задължавайки се да предадат отчетната 3-НДФЛ в следните случаи:
- Изплащане на заплати на служители, за които предприемачът плаща данък.
- Получаване на доход, подлежащ на облагане с данък върху доходите по закон (например при издаване на безлихвен заем на бизнесмен).
- Загубата на правото на опростена данъчна система с автоматично прехвърляне към OSNO или в случай на ликвидация на ПР.
Процесът на подготовка на 3-NDFL с опростено данъчно облагане е същият като при другите видове данъчно облагане. За 2022-2023 г. е уместен формулярът, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба № MMV-7-11 / 822 @ от 25.05.2017г. В допълнение към общата информация за платеца (име, дата и място на раждане, адрес и т.н.), следната информация се посочва в отделни редове на формуляра:
- CSC - код за бюджетна класификация за вида на превода;
- източници и размери на дохода;
- подробности за платец (INN, KPP и др.);
- суми, дължими в държавния бюджет.
Изготвяне на декларация за ИС върху UTII
Този вид данъчно облагане се прилага при извършване на определени видове дейности (например търговия на дребно, ветеринарни услуги и др.), За които са определени параметрите на рентабилността. Изчисляването на фискалните плащания не се основава на действителната печалба, а според стандарта. UTII не се използва във всички региони на Руската федерация (например, тя не съществува в Москва), има местни коефициенти и предполага тримесечно отчитане от индивидуален предприемач.
Основният алгоритъм за отчитане на UTII включва последователно изпълнение на следните действия:
- Търсете текущата версия на формуляра в интернет. През 2022-2023 г. е необходимо да се използва формуляра, одобрен от Заповедта на Федералната данъчна служба № MMV-7-3 / 353 @ от 19.10.2016 г.
- Регистрация на заглавната страница. Точно както с USN, то посочва TIN, KPP и друга задължителна информация.
- Завършване на раздел 2. За всеки вид дейност, попадаща в обхвата на UTII, е необходимо да се използва отделен лист, на който се посочва кодът на посоката на работа и основния доход от нормативните документи, специални коефициенти (включително регионални), необходими за изчисленията. След това данъкът се изчислява за всеки месец от тримесечието.
- Попълване на раздел 3. Той включва сумата на изчислените фискални плащания и данни за трансферите към ФСС. Разликата между първия и втория показател определя размера на данъка за плащане.
- Завършване на раздел 1. Тук е необходимо да се дублира стойността на UTII, изчислена в предишната стъпка.
Попълване на данъчни декларации от предприемача в ESSE
Този вид данъчно облагане е най-трудно, защото предвижда изчисляването на ПИ и изплащането на всички възможни фискални плащания. Предимството на OSNO е възможността за взаимодействие с големи компании, за което е важно техните контрагенти да плащат ДДС. Таблицата показва спецификата на изчисляване на посочените плащания за тази система (освен тях, физическото лице може да прехвърля различни акцизи и специфични вноски, например, за използване на недра и др.):
|
Тип данък |
Курсове, % |
Основа за смятане |
|
PIT |
13 |
Всички приходи за отчетния период |
|
На имота |
2.2 |
Кадастрална стойност на обекта |
|
ДДС |
0-18 |
Цена на услугата / продукт в момента на продажбата |
Отчитане на PIT
В зависимост от периода на действие на ИП, съществуват два вида декларации за данък върху доходите на физическите лица:
- 4-PIT. Изготвя се веднъж за всички дейности на предприемача в рамките на пет дни след получаване на първата печалба. Формулярът показва прогнозния годишен доход. На базата на тези данни се изчислява размерът на тримесечните авансови плащания към бюджета.
- 3-PIT. Съставя се ежегодно и се подава до 30 април.
ДДС декларация
Това тримесечно отчитане има класификационен код KND 1151001. За 2022-2023 г. е уместен формулярът, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия № MMB-7-3 / 558 @ от 20.12.2016 г. Формулярът включва данни от регистъра за покупки / продажби, фактури, разписки и друга документация. ЗП са освободени от счетоводство, но трябва да записват своите разходи и приходи в специална книга, която задължително се проучва от служителите на ФСТ по време на одита.
Съгласно чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация отчетната документация за ДДС трябва да бъде подадена в ИЕ само в електронна форма. Подаването на хартиена декларация от бизнесмен означава неспазване на изискванията на Федералната данъчна служба и налагане на санкции на предприемача в размер на 5% от данъчната основа за всеки пълен или непълен месец на забавяне.
Как да подадете данъчна декларация
Изготвените доклади трябва да се подават в електронен вид или на хартиен носител в Федералната данъчна служба по местоживеене на предприемача. Често данъчните служители настояват декларацията да бъде подадена в цифров вид, но ако броят на служителите за индивидуални предприемачи не надвишава 100 души, такова изискване е незаконно (с изключение на документацията за ДДС). Това е многократно споменато в писмата на Министерството на финансите на Руската федерация (например от 24 юли 2009 г. № 03-02-07 / 1-385), на които бизнесменът може да се позове, ако откаже да приема доклади в печатна форма.
Лично посещение в FTS
В този случай документът се предоставя в два екземпляра. Един от тях остава във Федералната данъчна служба, а вторият е отбелязан, че данъчната декларация за FE е приета. Задължителен атрибут на зрението е подписът на лицето, което е получило отчет от бизнесмена, и датата, която се счита за срок на нейното предаване. Днес лично посещение във Федералната данъчна служба рядко се използва поради развитието на телекомуникационните системи и възможността за извършване на тази операция чрез интернет.
Онлайн в частен офис на сайта на обществените услуги
Подаването на декларация в електронен вид е удобен начин за подаване на отчетна документация. За FTS тази опция е за предпочитане от данните на хартия, защото ви позволява да автоматизирате процеса на получаване, обработка и получаване на необходимата информация от подготвените файлове. Сайтът на обществените услуги предлага удобна услуга за дистанционно предоставяне на данни. За да се подават онлайн отчети по този начин, се изисква регистрация на посочения ресурс и наличието на електронен подпис, който се използва за проверка на предприемач.
С препоръчана поща
При липса на възможност за лично посещение в FTS, възможността за подаване на доклад може да бъде пощенска пратка. Готовата декларация се запечатва в плик и се изпраща на данъчната инспекция. Подателят остава разписка, датата на която е крайният срок за подаване на документация. Съгласно параграф 4 от член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмото трябва да бъде придружено от опис на запор, който се заверява от пощенския служител и служи като потвърждение на факта на изпращане.
Чрез попечител
Друга възможност за подаване на отчети по електронен път е чрез упълномощен представител. Предприемачът трябва да се увери, че това лице е нотариално заверено пълномощно за извършване на тези действия. Останалата част от отчетната документация се представя по същия начин, както по време на лична визита - представителят на предприемача идва при ФТС, оставя едно копие от отчета за доходите на индивидуалния предприемач, а вторият е виза за приемане.