Помогнете на развитието на сайта, споделяйки статията с приятели!

Способността на учредителя да управлява приходите на дружество, регистрирано като LLC, е по-ограничено от това на индивидуален предприемач. За да изплащат дивиденти, участниците в LLC трябва да вземат подходящо решение от общото събрание на организацията, разпределяне на печалбата и други процедури (индивидуалният предприемач има предимството да има по-ниски ограничения за доходите). Но тези дейности не се провеждат толкова често (максимум 4 пъти годишно), за да се говори за тях като за значителен недостатък.

Какво представляват дивидентите и техните видове

Съгласно действащото законодателство, участникът в LLC има право на част от дохода. Най-често срещаният начин за разделяне на печалбите е пропорционален на дела на всеки учредител в акционерния капитал (но общото събрание може да предвижда други форми за определяне на размера на плащанията за конкретни лица или случаи). Всяка отделна част от дохода се нарича дивидент на участника LLC. Класификацията на тези плащания предполага няколко различни вида разделяне. Те могат да варират:

  • Според формата за представяне. Традиционно начисляването и изплащането на дивиденти се извършва в брой, но понякога (например по решение на събранието) може да се направи под формата на собственост - продукти на предприятието, резултат от бартерни сделки и др.
  • По периодичност. В зависимост от икономическото положение на организацията и решението на общото събрание, участниците в дадено дружество могат да получават част от приходите си ежегодно, веднъж на всеки 6 месеца или на тримесечие. Всеки от тези методи е удобен по свой начин (например при последния вариант плащанията ще се извършват по-често, отколкото с други методи, но с годишно разпределение на дохода е възможно да се изчисли делът на всеки основател възможно най-точно и да не надвишава допустимите граници).
  • По размер. Има пълни и частични дивиденти. За първия случай те се изплащат наведнъж в една сума, а във втората се разделят на няколко отделни трансфера с интервал от време.

Нормативна регламентация

Дружеството може да извършва плащания на своите членове, като използва част от печалбата за това, което е заложено във Федералния закон № 14-ФЗ "О дружества с ограничена отговорност" от 8 февруари 1998 г. Също така се обсъждат свързани въпроси (разпределение на доходите, честота на оттегляне и др.) ). Това ви позволява да разглеждате посочения регулаторен акт като основен документ за изплащането на дивиденти на LLC. Определенията на термините и понятията, използвани в този процес, са дадени в Данъчния кодекс на Руската федерация (НК РФ).

Решение за изплащане на дивиденти

Разпределението на печалбата на организацията между неговите членове е общото събрание на учредителите (или съвета на директорите). Редът и честотата на това събитие се уреждат от Хартата, корпоративния договор и други вътрешни документи на дружеството. Последователността на действията за вземане на решение за изплащане на дивиденти на LLC ще бъде както следва:

  1. Срещата на учредителите анализира финансовото състояние на организацията според резултатите от извършената работа и предоставените услуги (отразени в счетоводните документи и др.).
  2. Въз основа на изследваните документи се установява възможността за извършване на плащания към участниците в техните дялове в печалбите на организацията. Ако се определи положително решение, доходът за тази цел ще се използва изцяло или частично и сумите ще бъдат изчислени за получаване. В някои случаи (например, ако акционерният капитал не е изцяло внесен), начисляването на дивиденти не може да се извършва по закона.
  3. След събитието ръководството на дружеството издава протокол в 2 екземпляра.

От голямо значение е правилното фиксиране в този документ на резултата от събитието. Съгласно изискванията на закона, когато се взема решение за разпределението на печалбата, протоколът трябва да съдържа:

  • Дата и място на събитието.
  • Указание за размера на дохода и периода, за който се разпределя. Например: "Печалба за първото тримесечие на 2022-2023 г. в размер на 100 000 рубли."
  • Пропорциите на основателите в дистрибуцията. Например: “Иванов Г.В. - 60%, Н. А. Сергеев - 40%.
  • Списъкът на участниците с посочване на размера на плащанията. Например: “Иванов Г.В. - 60 000 рубли, Н. А. Сергеев - 40 000 рубли. Важно е да се има предвид, че дружеството трябва да направи необходимите фискални отчисления от начислените суми (данък върху доходите на физическите лица - данък върху доходите на физическите лица).
  • Определяне на формата на изплащане на дивидент. Незабавно посочете времето на това действие. Например: "Плащането се извършва в брой в рамките на един месец след срещата."
  • Подписи на основателите (с декодиране), потвърждаващи одобрението на документа.

Какво е източникът

Изплащането на дивиденти на LLC произтича от нетния доход (т.е. след приспадане на всички данъци, предвидени в закона). Този показател се отразява в съответния раздел на финансовия отчет или се определя съгласно баланса, като разлика между данните за текущата и предходната година в ред „Неразпределена печалба”. Възможно е да има ситуации, когато според резултатите от отчетния период (година, тримесечие, месец) организацията е получила загуба (доходът в тази колона има отрицателна стойност). В тази ситуация плащанията не се извършват.

Поръчка за разпространение

Общоприето е да се разделят печалбите според дяловете на учредителите в уставния капитал (съгласно чл. 37 от Закон № 14-ФЗ). В допълнение към този метод, законът позволява ситуация, в която Устава на LLC установява различна процедура за изплащане на дивиденти (например, можете да ги направите равни за всеки участник). Но този вариант не се използва толкова често, поради факта, че това усложнява фискалните плащания. Член 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя дивидентите като доход на учредителя, пропорционално на дела му в уставния капитал, а отклонението от този принцип води до по-висока данъчна ставка.

В какви случаи разпределението на дивиденти във фирмата е невъзможно

Основната причина за изключване на начисляването на участник в организацията на нейния дял от приходите на дружеството за определен период е наличието на загуба през това време. Това се определя от финансовите отчети, където съотношението неразпределена печалба е отрицателно. Има ситуации, при които дивидентите не се натрупват, дори и с положителен доход. Съгласно член 29 от Закон № 14-FZ това включва случаи: \ t

  • непълно плащане на акционерен капитал;
  • несъстоятелност на организацията (или възникване на това положение след изплащане на акциите на участниците в дохода);
  • когато общата стойност на активите на LLC е по-малка от уставния капитал и резервните фондове, или пада до този размер поради решението за изплащане на дивиденти (това е много опасен проблем - присъствието му за няколко години може да доведе до ликвидация на дружеството);
  • дълг към пенсионирания член на организацията.

Специални случаи могат да се разглеждат като ситуация, при която едно LLC има легитимна възможност да разпределя доход, но плащанията към акционерите не се извършват. Това е възможно, когато:

  • Срещата на учредителите (или съвета на директорите) решава да не разпределя печалбите, оставяйки тази сума за следващия период.
  • Наличните средства попълват резервния фонд на организацията (това е името на финансовия ресурс за непредвидени ситуации). По закон, неговото присъствие не е отговорност на дружество с ограничена отговорност (за разлика от AO), но дружеството има право да го създаде. Също така за резервния фонд може да се разпределя само част от дохода, предоставяйки възможност за регулиране на размера на печалбата, от която се натрупват дивиденти.

Условия на плащане

По закон, в рамките на 60 дни след заседанието на учредителите (или съвета на директорите) се взема решение за разпределението на дохода, всички начисления трябва да бъдат регистрирани / издадени на получателите. Хартата на организацията може да предвижда други (включително по-кратки) срокове. Ако в определеното време не са направени плащания или член на организацията не е съгласен с техния размер, тогава според закона той може да се обърне към LLC за събиране на дългове в рамките на 3 години. Хартата може да удължи този срок до 5 години, но по-късно обжалването лишава ищеца от правото да предяви претенция.

Процедура за начисляване на дивиденти

Схематично процесът на изчисляване на сумата, която всеки участник в дадено LLC трябва да получи, може да бъде декомпозирана на компонентни действия. Под формата на инструкции стъпка по стъпка тя ще изглежда така:

  1. Решението на общото събрание или на борда на директорите относно разпределението на печалбата. Ако по някаква причина (например има дълг към изтегления участник) решението е различно, то дивидентите не се начисляват.
  2. Определяне на конкретния размер на дохода за разпределяне.
  3. Начисляване на дивиденти в съответствие с регистъра (списъка) на участниците в LLC пропорционално на техния дял в уставния капитал или по друга схема, която се използва от организацията.
  4. Издаване / прехвърляне на всеки учредител на дължимата му сума при заплащане на необходимите данъци.

Обща формула за изчисляване

Пропорционалният метод е най-разпространеният вариант за определяне на размера на дивидентите за всеки участник LLC. За този случай при изчисляването на стойността на плащанията се използва формулата RD = PPE x REM, където:

  • RD - размер на дивидента;
  • PPO - нетната печалба на организацията;
  • Дистанционно управление - процентът на учредителя в уставния капитал на дружество с ограничена отговорност.

Например, можем да дадем изчисленията на плащанията за горния случай, когато печалбата на организацията възлиза на 100 000 рубли, а определено лице има 60% дял в уставния капитал. Използвайки формулата, намери стойността на RD за интерес = 100, 000 r. x 60% = 60 000 рубли. Но това е сумата, натрупана на участника, от нея е необходимо да се плаща данък върху доходите на физическите лица. Тогава този човек ще получи 52 200 рубли (60 000 рубли - (60 000 рубли х 13%)).

Как да изплащаме дивиденти на учредителя LLC

След извършване на необходимите изчисления, счетоводният отдел на дружество с ограничена отговорност определя каква част от дохода трябва да получи всеки участник. Най-често срещаната опция за плащане е финансова (т.е. пари в брой). Това може да се направи:

  • Безкасов начин. Парите се превеждат по пластмасова карта или по банкова сметка на учредителя.
  • В брой. Парични средства дават касиер. Този метод не може да се нарече удобен, защото включва изтегляне на средства от банкова сметка и събиране на пари в брой. В допълнение, организацията трябва да вземе допълнителни предпазни мерки (например съхраняване на банкноти в сейф, преброяване преди издаване, необходимост от чип за преговори или малки сметки и т.н.).

Форми на плащане

Общоприетият метод за издаване на дивиденти е в пари, но това не е единственият вариант - законът позволява пълни (имуществени) плащания. В този случай, основателят получава частта от дохода, която му се дължи в реалната форма - стоките, произведени от компанията, продуктите на партньорските предприятия и т.н. Този метод е по-малко удобен от паричната форма на плащане, защото:

  • Получената собственост може да има ниска ликвидност (и добавя грижа за намирането на тези, които искат да я купят).
  • Според многобройни писма на Министерството на финансите (№ 03-05-05-01 / 7294 от 07.02.2022-2023 г. № 03-03-06 / 1/54596 от 25.08.2017 г. и др.), Издаването на дивиденти под формата на стоки е равно на продажбата, което предполага увеличена данъчна ставка.

Задържане на данъка върху дохода от начислената сума

В съответствие със закона получаването на дивиденти е доход и се облага. Този въпрос е разгледан в чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, където са дадени следните суми на фискални вноски (те се удържат и прехвърлят в бюджета от счетоводния отдел на LLC):

  • за местни учредители на Руската федерация - 13%;
  • за нерезиденти - 15%.

Получаване на дивиденти от единствен учредител

В случаите, когато в организацията има само един собственик, разпределението на печалбата е формално. Това лице е единственият получател на начислени доходи и се определя, че е 100% от печалбата, предназначена за издаване на дивиденти. Съгласно чл. 39 от Закон № 14-ФЗ, такъв учредител подписва единствено протоколите от общото събрание (където той е единственият участник) и процесът на уреждане се счита за осъществен. Данъчното облагане за такива случаи се извършва по същия начин, както при няколко получатели - 13% от данъка върху доходите на физическите лица се приспада от начисляването.

Правила за докладване и подаване

Изплащането на дивиденти на LLC предполага изпълнението на документация за данъчните органи, независимо от използваната данъчна система (една от най-често срещаните е опростената данъчна система). До неотдавна, LLC е трябвало да премине два вида отчетност - за данък върху доходите на физическите лица и данък върху доходите, но от 2022-2023 г. са настъпили промени в изискванията и второто задължение е премахнато. Законодателството предвижда предоставянето на необходимата документация:

  • Сертификати 2-NDFL се подават в Инспектората на Федералната данъчна служба (МФСП) до 1 април на следващата година (това е подробно разгледано в писмото на Министерството на финансите на РФ № 03-03-06 / 1/59890 от 19 октомври 2022-2023 г.).
  • Доклад 6-NDFL, който трябва да се предоставя от IFTS на всеки 3 месеца. Документацията за годината също се отказва - до следващия 1 април.

видео

Помогнете на развитието на сайта, споделяйки статията с приятели!

Категория:

Друг